《電子技術(shù)應(yīng)用》
您所在的位置:首頁 > 模擬設(shè)計(jì) > 業(yè)界動態(tài) > IC和軟件企業(yè)所得稅政策細(xì)則解讀

IC和軟件企業(yè)所得稅政策細(xì)則解讀

2012-05-12

 5月3日,財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》[財(cái)稅〔2012〕27號],,該政策是財(cái)政部、國家稅務(wù)總局為進(jìn)一步貫徹2011年1月28日發(fā)布的《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)4號文)而制定的實(shí)施細(xì)則文件之一,。該文件就貫徹實(shí)施4號文所涉及的所得稅問題進(jìn)行了進(jìn)一步規(guī)范,,對軟件和集成電路企業(yè)所得稅征收方面的工作作出了具體的可操作的規(guī)定。

 

  但是,,業(yè)界期待著更多實(shí)施細(xì)則文件出臺,,從而使我國軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的環(huán)境更加寬松、創(chuàng)新氛圍更加活躍,,使產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)更快更好的發(fā)展,。

 

  時(shí)間上銜接 內(nèi)容上繼承

 

  4號文第33條中明確該政策由國家發(fā)改委會同財(cái)政部、國家稅務(wù)總局,、工業(yè)和信息化部,、商務(wù)部,、海關(guān)總署等部門負(fù)責(zé)解釋,。此次[財(cái)稅〔2012〕27號]的頒布體現(xiàn)了國家支持鼓勵(lì)軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展、創(chuàng)新等優(yōu)惠政策在稅收方面的最新進(jìn)展,,體現(xiàn)了與以前的優(yōu)惠政策在時(shí)間上銜接,、在繼承中發(fā)展、在實(shí)施中完善的總體思路和原則,,標(biāo)志著優(yōu)化軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境的最新進(jìn)展,。

 

  首先在時(shí)間上是銜接的。4號文對18號文產(chǎn)生的巨大促進(jìn)作用作出積極肯定,,并繼承和發(fā)展了18號文中規(guī)定的優(yōu)惠稅收政策主要內(nèi)容,。但由于18號文的時(shí)效截至2010年12月31日,因此,,2011新年伊始,,4號文適時(shí)出臺,將優(yōu)惠政策的時(shí)效延伸到2017年12月31日,。

 

  18號文與之配套的稅收實(shí)施政策是《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》[財(cái)稅〔2008〕1號],優(yōu)惠政策的時(shí)間有效期限是2010年12月31日之前,。為了政策在時(shí)間上的銜接,,本次財(cái)稅〔2012〕27號文件特意規(guī)定:依據(jù)原(財(cái)稅〔2008〕1號)文件認(rèn)定并享受原定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè),,可在本通知施行后繼續(xù)享受優(yōu)惠稅收政策到2017年12月31日期滿為止。為保持與原18號文的時(shí)效銜接,,本通知特規(guī)定從2011年1月1日起追溯執(zhí)行,。

 

  其次在內(nèi)容上具有繼承性。4號文繼承了18號文發(fā)布以來國家支持軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主要政策內(nèi)容,,并根據(jù)近年來的實(shí)施工作經(jīng)驗(yàn),,充實(shí)、補(bǔ)充了一些新內(nèi)容,,使其更進(jìn)一步完善,。[財(cái)稅〔2012〕27號]繼承了[財(cái)稅〔2008〕1號]文件的主要內(nèi)容。

 

  4號文進(jìn)一步明確和繼承的主要內(nèi)容包括:原來18號文中對符合規(guī)定的集成電路企業(yè)的“兩免三減半(0.8微米技術(shù)檔次)”,、“五免五減半(0.25微米和投資超過80億元)”的所得稅優(yōu)惠政策等,。本次[財(cái)稅〔2012〕27號]文件中也都進(jìn)行了明確的具有可操作性的規(guī)定。

 

  強(qiáng)調(diào)扎根國內(nèi) 支持自主研發(fā)

 

 ?。圬?cái)稅〔2012〕27號]對優(yōu)惠對象進(jìn)行了量化,,用量化了的指標(biāo)來界定優(yōu)惠對象。根據(jù)文件規(guī)定,,享受優(yōu)惠政策的界定對象共分兩類,。

 

  一是“集成電路生產(chǎn)企業(yè)”,指以單片集成電路,、多芯片集成電路,、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)的法人企業(yè),并同時(shí)具備符合量化的指標(biāo)要求,。如研究開發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%,;研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額比例不低于5%和在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%,。

 

  二是集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)或符合條件的軟件企業(yè),,同時(shí)擁有大學(xué)專科以上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%,,其中研究開發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%,;研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于6%;在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%,;集成電路設(shè)計(jì)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%以及集成電路自主設(shè)計(jì)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%等,。

 

  賽迪智庫軟件與信息服務(wù)業(yè)研究所所長安暉在接受《中國電子報(bào)》記者采訪時(shí)表示,第10條對軟件企業(yè)的研發(fā)人員,、研發(fā)經(jīng)費(fèi)等的投入比例提出了比較高的要求,,從這點(diǎn)來看有可能會影響到一些企業(yè),一些水平不高、研發(fā)投入不大的企業(yè)有可能直接被淘汰,。這是好事,,對于推動軟件企業(yè)進(jìn)一步做強(qiáng)有導(dǎo)向性的作用。

 

  此外,,[財(cái)稅〔2012〕27號]鼓勵(lì)本地研發(fā)的導(dǎo)向性明確,。一是重點(diǎn)支持和強(qiáng)調(diào)對企業(yè)研發(fā)的政策導(dǎo)向,并用量化指標(biāo)對研發(fā)人員占企業(yè)職工總數(shù)比例,、研發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額比例等來具體規(guī)范,。

 

  二是更加強(qiáng)調(diào)扎根國內(nèi),立足本土來發(fā)展集成電路產(chǎn)業(yè),,規(guī)定中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%,。這樣就從量化指標(biāo)中把政策優(yōu)惠的對象朝那些深耕本土基地、為中國本土集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量,、培育本地化技術(shù)和人才的方向引導(dǎo),。

 

  海思常務(wù)副總裁何庭波向記者表達(dá)了這一規(guī)定的后續(xù)影響,她說,,細(xì)則出臺對IC企業(yè)將產(chǎn)生很大的鼓勵(lì)作用,,這將鼓勵(lì)企業(yè)的進(jìn)取,;企業(yè)將會有更多資金投入到研發(fā)和人才保留方面,,現(xiàn)在IC業(yè)人才競爭非常激烈,很多人才是從國外回來的,,如果能有更好的條件留住這些人才,,企業(yè)也會獲得更好的發(fā)展;此外,,企業(yè)資金足了,,企業(yè)將會有更大的自由度,,也會有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展,。君正集成電路有限公司副總經(jīng)理周生雷也對記者表示,此次出臺的是對新18文稅收優(yōu)惠具體落實(shí)的一個(gè)細(xì)則,,無論是對新成立的還是對成立5年以上的IC公司都是利好,,IC企業(yè)將會有更多的資金投入到技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)中去,有利于IC企業(yè)更好發(fā)展,。

 

  北京東方通科技股份有限公司副總裁楊樺告訴記者說,,細(xì)則出臺是好事,但軟件企業(yè)發(fā)展的主要瓶頸還是在市場化方面,,希望政府,、政策能夠在推動國產(chǎn)軟件市場化方面下更多的力氣。應(yīng)該說,,國家在推動國產(chǎn)軟件市場化方面能夠想到的辦法都已經(jīng)想了很多,,關(guān)鍵是要持續(xù)地落實(shí),,很多辦法需要持續(xù)很長的時(shí)間才能夠見到效果,市場效應(yīng)是需要積累的,。

 

期待更多細(xì)則 營造寬松環(huán)境

 

  由于本次發(fā)布的文件主要依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和[國發(fā)〔2011〕4號]文件兩部文件,,主要涉及的優(yōu)惠政策內(nèi)容只是企業(yè)所得稅部分。而[國發(fā)〔2011〕4號]文件中規(guī)定的其他更大范圍的內(nèi)容并未包含在其中,,因此,,[財(cái)稅〔2012〕27號]文件只能算是[國發(fā)〔2011〕4號]文件的實(shí)施細(xì)則文件之一。

 

  業(yè)界期待著更多實(shí)施細(xì)則文件出臺,,從而使我國軟件和IC產(chǎn)業(yè)發(fā)展的環(huán)境更加寬松,、創(chuàng)新氛圍更加活躍,以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)更快發(fā)展,。

 

  本次發(fā)布的[財(cái)稅〔2012〕27號]文件,,作為一個(gè)稅則實(shí)施文件,未能涉及包括營業(yè)稅,、增值稅(與關(guān)稅)等稅種的政策優(yōu)惠內(nèi)容,。而這方面[國發(fā)〔2011〕4號]文件中第二條中已有明文規(guī)定:“進(jìn)一步落實(shí)和完善相關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策,對符合條件的軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)從事軟件開發(fā)與測試,、信息系統(tǒng)集成,、咨詢和運(yùn)營維護(hù)、集成電路設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù),,免征營業(yè)稅,,并簡化相關(guān)程序。具體辦法由財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局會同有關(guān)部門制定,。”

 

  金蝶中間件有限公司總經(jīng)理奉繼承告訴記者,目前軟件企業(yè)尤其是創(chuàng)業(yè)期中小型企業(yè)的經(jīng)營壓力還是很大的,,減免所得稅是其中一部分,,還有一部分是增值稅,現(xiàn)在采取的是先征后退的方式,,但采取這個(gè)方式之后,,這部分收入不能夠計(jì)入營業(yè)收入而是作為政府補(bǔ)貼,就會對企業(yè)的業(yè)績有影響,,所以希望在增值稅部分直接減免而不是先征后退,。

 

  除上述內(nèi)容外,[國發(fā)〔2011〕4號]文件中規(guī)定的,,而目前尚未制訂具體實(shí)施細(xì)則的內(nèi)容還有:對國家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目,,因集中采購產(chǎn)生短期內(nèi)難以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額占用資金問題,采取專項(xiàng)措施予以妥善解決;經(jīng)認(rèn)定的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)的進(jìn)口料件,,符合現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定的,,可享受保稅政策;為完善集成電路產(chǎn)業(yè)鏈,,對符合條件的集成電路封裝,、測試、關(guān)鍵專用材料企業(yè)以及集成電路專用設(shè)備相關(guān)企業(yè)給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

 

  值得指出的是,,目前我國在軟件和集成電路優(yōu)惠政策方面,政策內(nèi)容太籠統(tǒng),、太模糊,、太不規(guī)范,許多問題都需要有關(guān)主管部門之間相互協(xié)調(diào)和聯(lián)動,,才能解決,。看來優(yōu)惠新政策,,還有許多地方尚需不斷完善,。

 

  記者注意到,[國發(fā)〔2011〕4號]文件第二部分投融資政策中第十條至第十五條中大部分內(nèi)容,、第三部分研究開發(fā)政策中第十六條到第十八條中的大部分內(nèi)容,、第四部分進(jìn)出口政策中第十九條到第二十一條大部分內(nèi)容還有待完善。目前這些方面還需要盡快出臺相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則文件,,來對相關(guān)工作和實(shí)際問題進(jìn)行精細(xì)規(guī)范和推出進(jìn)一步的實(shí)施細(xì)則和明細(xì)法條,。

 

  普華基礎(chǔ)軟件有限公司總經(jīng)理趙曉亮對記者說,細(xì)則出臺是好事,,現(xiàn)在國家對軟件企業(yè)很重視,,在創(chuàng)新津貼、重大專項(xiàng)等很多方面都給予了支持,。普遍看來,,這些政策和措施還有點(diǎn)千篇一律的感覺,對設(shè)備,、測試,、技術(shù)層面關(guān)注得更多,。但軟件企業(yè)和其他企業(yè)不一樣,,軟件企業(yè)的核心就是人,在如何幫軟件企業(yè)養(yǎng)人,、留人的問題上,,也需要有相關(guān)政策來支持。

本站內(nèi)容除特別聲明的原創(chuàng)文章之外,轉(zhuǎn)載內(nèi)容只為傳遞更多信息,,并不代表本網(wǎng)站贊同其觀點(diǎn),。轉(zhuǎn)載的所有的文章、圖片,、音/視頻文件等資料的版權(quán)歸版權(quán)所有權(quán)人所有,。本站采用的非本站原創(chuàng)文章及圖片等內(nèi)容無法一一聯(lián)系確認(rèn)版權(quán)者。如涉及作品內(nèi)容,、版權(quán)和其它問題,,請及時(shí)通過電子郵件或電話通知我們,以便迅速采取適當(dāng)措施,,避免給雙方造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失,。聯(lián)系電話:010-82306118;郵箱:[email protected],。