摘  要： 信息的使用者往往關(guān)注保存在介質(zhì)上的信息而忽視處理信息的程序,。由于保存在介質(zhì)上的信息有多個(gè)操作入口，即使處理信息的程序真實(shí)地反映了組織的業(yè)務(wù)流程,，也難保證信息使用者所獲得的信息是正確的，也就是說對于訪問數(shù)據(jù)的程序,，存在外部干擾,。引入數(shù)據(jù)庫中的審計(jì)表功能,，協(xié)助信息系統(tǒng)審計(jì)人員識別信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的形成是否遵循了既定的業(yè)務(wù)流程。由于Petri網(wǎng)是描述流程的有力工具,，對于復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程,，引入Petri網(wǎng)對流程進(jìn)行審計(jì)是必要的。
關(guān)鍵詞： 業(yè)務(wù)流程,；審計(jì),；Petri網(wǎng)

    工作流是業(yè)務(wù)流程的抽象，可以將孤立的信息串起來,，并賦予信息特定的含義,。不同的使用者對信息的理解可能是不同的，信息使用者的角色決定了該信息的主觀涵義,。為了保證信息系統(tǒng)的正確性,，必須使得信息的客觀涵義與信息的主觀涵義一致，這是在信息系統(tǒng)不能高度自動化時(shí)必須達(dá)到的要求,。如稅務(wù)人員必須保證正確地獲得信息系統(tǒng)中的表,。信息系統(tǒng)中的表決定了信息的主觀涵義，表中數(shù)據(jù)的形成過程決定了表中信息的客觀涵義,，只要二者一致,，信息系統(tǒng)出錯(cuò)的可能性就被降低。
    本文只關(guān)注信息被賦予的客觀涵義,，信息的主觀涵義與客觀涵義的一致性可以采用以下方法來保證：將信息系統(tǒng)中的特定數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程連接到信息使用者并實(shí)時(shí)傳送,，這個(gè)實(shí)時(shí)信息定義主觀涵義，在實(shí)時(shí)接收端嚴(yán)格防止增刪改等寫操作,，只能讀取,。
1 相關(guān)研究
    目前，關(guān)于流程審計(jì)的研究受到了理論界與實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注,。其中具有代表性的研究成果有：Huang Shiming等人針對利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和工具所進(jìn)行的審計(jì)的缺陷,，建立了一種業(yè)務(wù)流程差距檢測機(jī)制，該機(jī)制能夠自動檢測信息系統(tǒng)流程與企業(yè)內(nèi)部控制流程之間的差距,，幫助解決數(shù)據(jù)質(zhì)量問題,，提高系統(tǒng)的安全性[1]。李國棟等人采用組件化的方法,，通過Petri網(wǎng)對工作流過程模型進(jìn)行了組件形式的建模,，并以建立網(wǎng)絡(luò)科技信息資源加工審核系統(tǒng)模型為例，闡述了組件化建立工作流網(wǎng)的過程,，并通過基于不變量的方法對工作流網(wǎng)的活性和有界性進(jìn)行了分析,，驗(yàn)證了模型的可行性[2]。丁志軍等人利用時(shí)序Petri網(wǎng)對審計(jì)緩沖區(qū)管理的實(shí)現(xiàn)方案進(jìn)行建模,，進(jìn)而對系統(tǒng)的安全性和活性進(jìn)行了分析和驗(yàn)證[3],。王保云等人根據(jù)有色Petri網(wǎng)原理提出了安全審計(jì)事件可視化模型,，并基于該模型，以文件類操作的安全審計(jì)事件為主線,，給出了一種安全審計(jì)事件時(shí)空邏輯關(guān)系可視化實(shí)現(xiàn)框架[4],。李博文等人針對計(jì)算機(jī)審計(jì)工作，結(jié)合工作流和Petri網(wǎng)方法,，建立了一套審計(jì)工作流模型,，并通過化簡，對模型進(jìn)行了正確性驗(yàn)證[5],。劉志磊在研究Petri net工作流的基礎(chǔ)上,，將其應(yīng)用于審計(jì)管理系統(tǒng)中，并且所設(shè)計(jì)的管理系統(tǒng)已經(jīng)在某商業(yè)銀行審計(jì)管理項(xiàng)目中得到應(yīng)用,，取得較好效果[6],。楊雯等人給出了面向?qū)ο蠊ぷ髁骶W(wǎng)的定義，分析了它的特點(diǎn),，并以其為工具建立了審計(jì)業(yè)務(wù)流程模型[7],。張衛(wèi)祥在Petri網(wǎng)和工作流網(wǎng)定義的基礎(chǔ)上，把流程挖掘技術(shù)引入到安全審計(jì)中,，并借鑒現(xiàn)有安全審計(jì)常用分析方法,，提出了對流程挖掘和針對工作流領(lǐng)域異常的分析手段和方法[8]。
2 流程的Petri網(wǎng)表示法
2.1 Petri網(wǎng)
    Petri網(wǎng)是一種圖形化描述過程的強(qiáng)有力工具,，可以非常直觀地描述一個(gè)工作流過程,，由庫所和變遷組成，用圓圈表示庫所,，矩形表示變遷,，庫所和變遷由有向弧相連接[9]。變遷是Petri網(wǎng)中的主動元素,，通常表示事件,、操作、轉(zhuǎn)換或傳輸,。通過實(shí)施變遷,，過程從一個(gè)狀態(tài)轉(zhuǎn)變到另一個(gè)狀態(tài)。庫所是Petri網(wǎng)中的被動元素,，它們不能改變網(wǎng)的狀態(tài),，通常表示媒介、地理位置,、階段,、狀態(tài)、條件等。變遷的實(shí)施就是從每個(gè)輸入庫所中獲得標(biāo)記(每個(gè)輸入庫所中都要有標(biāo)記,，這也是條件),，然后放到每個(gè)輸出庫所中。如圖1所示,，從輸入庫所Claim中獲取標(biāo)記，然后放到輸出庫所Under Consideration中,。實(shí)施時(shí),，變遷消耗掉來自輸入庫所的標(biāo)記，并為每個(gè)輸出庫所產(chǎn)生標(biāo)記,。

2.2 路由
    擴(kuò)展的Petri網(wǎng)主要由4種路由結(jié)構(gòu)組成：順序路由,、并行路由、選擇路由,、循環(huán)路由,。如圖2～圖5所示。

2.3 審計(jì)需要在Petri網(wǎng)中的反映
    一個(gè)流程可以用Petri網(wǎng)來表示,，這樣可以用Petri網(wǎng)的理論對流程進(jìn)行分析,。本文引入Petri網(wǎng)以便對流程的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。為了便于審計(jì),，要求循環(huán)路由只發(fā)生一次,，這種情況下需要對流程的Petri網(wǎng)稍作更改。
3 流程審計(jì)
    本文采用收款流程來描述對流程的審計(jì)[10],。為不失一般性,，此處考慮任意的收款流程，即本例只反映收款流程的主要元素,，這樣做的目的是使對流程審計(jì)的方法適用于任意流程的審計(jì)工作,。如果收款流程是通過計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)的，則需要系統(tǒng)分析員和軟件工程師介入,，系統(tǒng)分析員對收款流程系統(tǒng)的分析結(jié)果如圖6所示,。

    軟件工程師在系統(tǒng)分析員的指導(dǎo)下工作。軟件工程師為開發(fā)出可用的收款流程系統(tǒng),，根據(jù)需要在數(shù)據(jù)庫中設(shè)計(jì)表格,，如表1～表4所示。

    為了完成審計(jì)工作,，必須對數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中的所有表格進(jìn)行審計(jì),，即驗(yàn)證在每個(gè)表格上的操作是否違反了流程。如果操作違反了流程,，需要將違反流程的操作找出來,，合規(guī)的流程由系統(tǒng)分析員在軟件需求方的指導(dǎo)下定義。存在流程被違反的可能性是因?yàn)閿?shù)據(jù)庫操作入口不是唯一的，操作可以通過對軟件的操作來進(jìn)行,，也可以進(jìn)入數(shù)據(jù)庫進(jìn)行更改,。
    先來看對SKDWJB的審計(jì)。審計(jì)人員要了解在SKDWJB上有哪些操作,，可以看出,，如果忽略SKDWJB與ZZB和YSKB的聯(lián)系，在SKDWJB上的操作有insert和update兩種,。
    對于SKDWJB上的insert操作O1,，如果O1沒有違反規(guī)則，則要求在SKDJB上有與該操作對應(yīng)的insert操作O2和delete操作O3,。例如,，O1是insert into dbo.SKDWJB(ContractID，RecordPerson,，TotalAmount,，AmountOnContract，Amount) values(1,，'zhang san',，1 000，5 000,，1 000),。
    在SQL Server 2008中為每張表格建立審計(jì)表，以反映表格內(nèi)容的變更[11],。O1操作將在審計(jì)表dbo.Audit中產(chǎn)生一條記錄,，通過該記錄的PrimaryKey字段找到O1操作涉及的主鍵，這里是1,，通過SQLStatement字段找到O1涉及的金額,，這里是1 000，用sql語句Select * from dbo.Audit where TableName=′dbo.SKDJB′ and Operation=′i′ and SQLStatement like ′%(1,1000%′在dbo.Audit表中查找在SKDJB上與O1對應(yīng)的insert操作O2,，用sql語句Select * from dbo.Audit where TableName=′dbo.SKDJB′ and Operation=′d′ and SQLStatement like ′% ID=1%′在dbo.Audit表中查找在SKDJB上與O1對應(yīng)的delete操作O3,。O2可能是insert into dbo.SKDJB(ContractID,Amount,AmountOnContract,ID) values(1,1 000,5 000,1)，O3可能是delete from dbo.SKDJB where ID=1,。
    對于SKDWJB上的update操作O4,，如果O4沒有違反流程，則要求在SKDJB上有與該操作對應(yīng)的insert操作O5和delete操作O6,。例如,，O4是update dbo.SKDWJB set RecordPerson=′li si′,TotalAmount=3 500,Amount=2 500 where ContractID=1，O4操作將在審計(jì)表dbo.Audit中產(chǎn)生一條記錄,，通過該記錄的PrimaryKey字段找到O4操作涉及的主鍵,，這里是1,，通過SQLStatement字段找到O4涉及的金額，這里是2 500,，用sql語句Select * from dbo.Audit where TableName=′dbo.SKDJB′and Operation=′i′ and SQLStatement like ′%(1,2 500%′在dbo.Audit表中查找在SKDJB上與O4對應(yīng)的insert操作O5,，用sql語句Select * from dbo.Audit where TableName=′dbo.SKDJB′ and Operation=′d′ and SQLStatement like ′% ID=6%′在dbo.Audit表中查找在SKDJB上與O4對應(yīng)的delete操作O6。O5可能是insert into dbo.SKDJB(ContractID,Amount,AmountOnContract,ID) values(1,2 500,5 000,6),，O6可能是delete from dbo.SKDJB where ID=6,。
    以上審計(jì)比較容易用計(jì)算機(jī)程序?qū)崿F(xiàn)，但是對ZZB和YSKB的審計(jì)卻不那么簡單,，因?yàn)閷ZB和YSKB的操作需要共享SKDWJB中的資源,，這與SKDJB和SKDWJB的簡單一對一關(guān)系不一樣。為了降低對ZZB和YSKB的審計(jì)難度,，用Petri網(wǎng)來描述幾個(gè)表之間的資源使用關(guān)系，如圖7所示,，同時(shí)流程系統(tǒng)軟件按照該P(yáng)etri網(wǎng)進(jìn)行設(shè)計(jì),。

    圖7中的兩張表SKDWJB1和SKDWJB2是為了方便審計(jì)工作而增加的。從圖7中可以看到,，在SKDWJB上的insert操作有兩類,，一類是輸入過程引發(fā)的，另一類是轉(zhuǎn)帳過程引發(fā)的,。前文已經(jīng)描述了對輸入過程引發(fā)的在SKDWJB上的insert操作的審計(jì),，現(xiàn)在要考慮SKDWJB和ZZB的關(guān)系，將SKDWJB上的insert操作的審計(jì)修改為以下內(nèi)容：
    對于SKDWJB上的insert操作O1,，如果O1沒有違反規(guī)則,，則要求在SKDJB上有與該操作對應(yīng)的insert操作O2和delete操作O3(設(shè)該條件表示為C1)；或者要求在SKDWJB和SKDWJB1上都有相應(yīng)的delete操作(設(shè)該條件表示為C2),。下面提供按照這條規(guī)則可以找出所有違規(guī)操作的簡要證明：
    令O1→C1∪C2表示：如果任意O1合乎流程,，那么C1和C2必然有一個(gè)被滿足。
    反證：O1→C1∩C2,，假設(shè)存在某一個(gè)在SKDWJB上的insert操作O1違規(guī),，那么必然在SKDJB上與O1對應(yīng)的insert操作O2和delete操作O3至少缺一個(gè)(即C1)，并且要求SKDWJB上相應(yīng)的delete操作O4和在SKDWJB1上相應(yīng)的delete操作O5至少缺一個(gè)(即C2),。只要操作是按照上面的Petri網(wǎng)進(jìn)行,，以上假設(shè)是不可能的，即不可能存在違規(guī)操作O1,。即只要違規(guī)操作O1存在,，就一定可以按照上面的規(guī)則將其找出。
    在圖7所示的Petri網(wǎng)中,，轉(zhuǎn)帳這個(gè)變遷實(shí)施的前提條件是SKDWJB和SKDWJB1中同時(shí)有一個(gè)標(biāo)記,，這個(gè)條件可被輸入變遷滿足,。從圖7可看出，當(dāng)輸入變遷實(shí)施時(shí),，給SKDWJB和SKDWJB1各輸入一個(gè)標(biāo)記,，從而滿足轉(zhuǎn)帳變遷實(shí)施的條件。轉(zhuǎn)帳變遷實(shí)施后,，給SKDWJB輸入一個(gè)標(biāo)記,，這個(gè)標(biāo)記是記帳變遷實(shí)施的條件之一，記帳變遷實(shí)施的另一個(gè)條件是SKDWJB2中存在標(biāo)記,，這個(gè)條件被輸入變遷的實(shí)施滿足,。
    本文研究得出如下結(jié)論：(1)流程為服務(wù)所導(dǎo)向。服務(wù)需要在變化,，服務(wù)質(zhì)量要求在提高,，因此流程是不斷在變化的。有潛在審計(jì)需求的信息系統(tǒng)需要在系統(tǒng)分析中盡早考慮審計(jì)需要,，考慮越早,，需要做的工作越少。(2)Petri網(wǎng)的作用在于確定為滿足審計(jì)需要增加的表,。在圖7中,，SKDWJB1和SKDWJB2都是為了滿足審計(jì)需要增加的表，如果不是為了審計(jì),，這兩張表都是不必要的,。(3)從審計(jì)過程中看到，選擇路由是難于審計(jì)的,，順序或并行路由是易于審計(jì)的,。在流程中，一張表格被多個(gè)過程使用,，如果不采取增加表的措施,，將產(chǎn)生混亂。所以,，流程設(shè)計(jì)者如果考慮審計(jì)需要,，就必須盡量避免選擇路由出現(xiàn)在流程中，如此,，可以為信息系統(tǒng)審計(jì)人員減少不必要的工作,。(4)流程審計(jì)今后或許可以向更加智能化、自動化的方向發(fā)展,，如開發(fā)出比較智能的算法來完成信息系統(tǒng)審計(jì)工作,。
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