當前,，業(yè)界“制造業(yè)減稅”相關輿情多強調(diào)企業(yè)稅負沉重,，卻忽視制造業(yè)減稅對于建立現(xiàn)代財政制度、深化稅收制度改革的重要意義,?；厮萆罨敹愺w制改革初心，深化稅制改革意在優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),。制造業(yè)減稅是降低間接稅比重,、提高直接稅比重應有之義，要立足于深化稅改的總體框架內(nèi),，統(tǒng)籌推進。

　　偏重企業(yè)的稅制結(jié)構(gòu)是當前稅負爭議背后的關鍵,。我國稅負水平具有宏觀稅負水平較低而企業(yè)稅負水平較高的特點,，現(xiàn)行以企業(yè)為主體稅源、以間接稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)不能滿足制造業(yè)企業(yè)做大做強的發(fā)展需要,，甚至不利于不平衡不充分矛盾的有效解決,。具體表現(xiàn)在以下三方面：

　　01

　　稅制結(jié)構(gòu)影響企業(yè)效率。根據(jù)最優(yōu)資本課稅理論,，應該對資本課以輕稅,，促進經(jīng)濟增長，但從稅種結(jié)構(gòu)看,，近三年增值稅,、消費稅、企業(yè)所得稅等涉企主體稅種占全部稅收收入77%以上,。從稅收征繳看,，我國超90%的稅收直接從企業(yè)獲得。稅源以企業(yè)為主,，造成生產(chǎn)資本實際上成為主要稅基,，勢必抑制企業(yè)發(fā)展。

　　02

　　稅負失衡增加企業(yè)超額負擔?，F(xiàn)行增值稅制度下,，制造業(yè),、服務業(yè)適用稅率差異過大，從稅務籌劃角度看,，制造業(yè)企業(yè)有剝離獨立自身設計,、研發(fā)、銷售等環(huán)節(jié)業(yè)務進行避稅的傾向,。這種稅率差異所導致的稅負失衡將造成企業(yè)超額負擔,，需降低制造業(yè)企業(yè)適用的增值稅稅率。

　　03

　　現(xiàn)行稅制不利于稅收公平實現(xiàn),。在以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)中,，稅收隱含在價格中層層轉(zhuǎn)嫁，無法確認最終的稅負承擔者,，造成企業(yè)與消費者稅負感受錯位,，難以評判企業(yè)真實稅負水平，影響稅收公平負擔,。

　　綜上,，制造業(yè)減稅要統(tǒng)合到“深化稅改”的總體布局中，致力于稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化,，具體為：

　　01

　　貫徹“六稅一法”稅改思路,，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。目前營改增等減稅舉措主要以新增財政赤字為代價,，影響了深化稅改的政策空間,。結(jié)構(gòu)性減稅不能等同于各領域普遍減稅，為確保財政收支平衡,，應通過直接稅改革彌補間接稅減稅的財政壓力,，通過對部分高利潤行業(yè)的稅負加壓緩解制造業(yè)減稅的財政壓力。建議加緊推進個人所得稅,、房產(chǎn)稅改革,，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，調(diào)整行業(yè)間稅負差異,，貫徹本輪稅改初心,，構(gòu)建適應于制造強國建設的稅制結(jié)構(gòu)。

　　02

　　簡并增值稅稅率,，推動制造業(yè)減稅?，F(xiàn)行增值稅適用16%、10%,、6%多檔稅率,，制造業(yè)與服務業(yè)適用稅率差異過大，有悖于增值稅的稅收中性制度優(yōu)勢,。建議加快推進增值稅稅率三檔并兩檔改革,，從長期看應進一步考慮統(tǒng)一增值稅稅率,，減少稅政對經(jīng)濟行為的扭曲。

　　03

　　推進稅收立法,，優(yōu)化制造業(yè)營商環(huán)境,。企業(yè)涉稅負擔還包括辦稅時間等其他成本，辦稅流程過于復雜,、稅收征管員的自由裁量空間過大也會加重企業(yè)涉稅負擔,。建議加快推進稅收立法進程，以法律形式固定征稅范圍,、稅基,、稅率、減免稅政策等稅收要素,，但要注意為推進稅制改革預留空間;規(guī)范稅收征管,，優(yōu)化稅務部門辦稅服務工作，減少企業(yè)涉稅額外成本,，促進制造業(yè)企業(yè)發(fā)展,。