1  電力企業(yè)審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)建立的背景和意義

    電力行業(yè)傳統(tǒng)格局和生態(tài)環(huán)境隨著行業(yè)與國有企業(yè)改革的不斷深化而悄然轉(zhuǎn)變?！渡罨娏w制改革若干指導(dǎo)意見》（電改9號(hào)文）發(fā)布后,，國家發(fā)改委和國家能源局發(fā)布六個(gè)電力體制改革配套文件，從輸配電價(jià),、交易機(jī)構(gòu),、發(fā)用電計(jì)劃、售電側(cè)等重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行部署,，標(biāo)志著新一輪電力體制改革進(jìn)入全面實(shí)施階段,。戴建軍表示：“市場化是本輪改革的重點(diǎn)，行政直接控制空間減少,，電力市場化程度提高,，將更多依靠市場機(jī)制進(jìn)行調(diào)節(jié)”。在售電環(huán)節(jié)深化競爭機(jī)制,，向社會(huì)資本開放,，多途徑培育售電側(cè)市場競爭主體，促使國有資本與經(jīng)過激烈的市場競爭洗禮的民營資本良性競爭,。作為企業(yè)“免疫系統(tǒng)”的內(nèi)部審計(jì)如何在新一輪電力體制改革大背景下適應(yīng)改革,，促使企業(yè)內(nèi)部管理向科學(xué)化、精細(xì)化和現(xiàn)代化的方向發(fā)展,，是電力企業(yè)內(nèi)審人員目前應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的問題,。

    外部監(jiān)管的需求對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出更高要求,。一方面，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和電力體制改革的不斷深入,，國家加大了對(duì)帶有自然壟斷性質(zhì)的電力企業(yè)的監(jiān)管力度,，形成以工商、稅務(wù),、財(cái)政,、審計(jì)、國資委等部門立體,、交叉,、環(huán)環(huán)相扣的監(jiān)督網(wǎng)，要求企業(yè)在經(jīng)營合規(guī)性和透明度提高對(duì)自身的要求,，完善企業(yè)自我約束機(jī)制,，利用內(nèi)部審計(jì)控制違規(guī)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)執(zhí)行法律法規(guī)的正確性和自覺性,，規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn),，減少違規(guī)違紀(jì)問題。另一方面,，政府和公眾對(duì)國有企業(yè)的要求比對(duì)民營企業(yè)更苛刻,，不僅僅局限于企業(yè)的經(jīng)營方面，還要求國有企業(yè)能夠服務(wù)于國計(jì)民生大局,，樹立清正廉潔,、為國為民的企業(yè)榜樣，一旦國有企業(yè)爆出腐敗或造假丑聞,，帶來的社會(huì)負(fù)面影響往往很惡劣，促使作為出資人的國家對(duì)國有企業(yè)管理者更加豐富多樣的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核,，考核結(jié)果直接關(guān)系到管理者個(gè)的發(fā)展前途,。因此，管理者期望內(nèi)部審計(jì)能夠把關(guān)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行,，前瞻性地把可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里,，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求從追責(zé)補(bǔ)救性質(zhì)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)向了預(yù)防為主的事前審計(jì)預(yù)警。

    內(nèi)部發(fā)展的需要對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)賦予更高期望,。經(jīng)濟(jì)新形勢下電力企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境更復(fù)雜,，引入市場競爭機(jī)制后，產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格及供需變化,，能源,、材料、配件等物資供應(yīng)的充足性,、穩(wěn)定性和價(jià)格的變化,，潛在進(jìn)入者,、競爭者等風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)直面的外部風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)龐大,，普遍有規(guī)模大,、分布廣、業(yè)務(wù)多元化,、員工數(shù)量多,、各下屬單位發(fā)展水平不均衡、業(yè)務(wù)單位與管理單位相距遠(yuǎn)等特征,，企業(yè)的戰(zhàn)略,、運(yùn)營、操作,、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高,，企業(yè)要在這樣的環(huán)境中做強(qiáng)做優(yōu)做大就要提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。企業(yè)投資人和管理者迫切需要內(nèi)部審計(jì)能為企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)警,，為審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)工作中迅速發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)提供決策支持信息,，從而降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

    基于以上背景,，建立電力企業(yè)審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)既是對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法創(chuàng)新的一種探索,，也具有現(xiàn)實(shí)意義：

    （1）高質(zhì)量地安全防護(hù)。實(shí)現(xiàn)審計(jì)預(yù)警需要審計(jì)人員細(xì)致地梳理企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境,、組織結(jié)構(gòu),、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分析風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng),，及其發(fā)生概率和影響程度,，建立預(yù)警系統(tǒng)的過程就是一次對(duì)企業(yè)深層次認(rèn)識(shí)，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)全方面了解的過程,，有助于提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì),，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員通過預(yù)警系統(tǒng)在源頭上搭建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)安全防護(hù)網(wǎng),，將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài),，發(fā)揮防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益的審計(jì)職責(zé),。

    （2）高效率地揭露問題,。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目開始時(shí)多少帶有盲目性，或是根據(jù)以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來探查可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),，或是經(jīng)過大量查閱審計(jì)資料發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),，或是按照書上的教條排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，問題的揭露需要大量的人力和時(shí)間來保障。如果內(nèi)部審計(jì)有科學(xué)的審計(jì)預(yù)警系統(tǒng),，根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反饋指標(biāo)值和指標(biāo)變化趨勢,，能在一定程度上指示異常變化，使審計(jì)人員快速關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),。

    （3）合理配置審計(jì)資源,。電力企業(yè)雖然規(guī)模大員工數(shù)量多，但內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置不全面,，有的單位設(shè)有審計(jì)部,，有的單位將紀(jì)檢與審計(jì)合并設(shè)立監(jiān)察審計(jì)部，有的單位只有幾位兼管審計(jì)工作的人員,，總體來說專職審計(jì)人員比較少,，人力、物力與被審計(jì)部門的數(shù)量和規(guī)模不成正比,，工作量大而審計(jì)力量不足一直困擾著內(nèi)部審計(jì)人員,，科學(xué)合理有針對(duì)性地配置有限審計(jì)資源就尤為重要。審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)不僅給審計(jì)人員提供了應(yīng)該關(guān)注的要點(diǎn),，減少審計(jì)盲目性,，而且根據(jù)不同的警示程度，審計(jì)人員還能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷,，指引審計(jì)方向,。

2  電力企業(yè)審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)造

2.1  審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)造原則

    （1）重要性原則。要根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度,、資產(chǎn)的規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)的大小來確定審計(jì)預(yù)警指標(biāo)及其閾值,。業(yè)務(wù)越復(fù)雜、牽涉人財(cái)物越多,、資產(chǎn)規(guī)模越大,，越應(yīng)該高度關(guān)注，分配更多的預(yù)警指標(biāo),，調(diào)低指標(biāo)的可容忍變化幅度,。

    （2）動(dòng)態(tài)性原則。企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)是動(dòng)態(tài)變化的,，與之所匹配的審計(jì)預(yù)警指標(biāo)、閾值,、權(quán)重也應(yīng)該是與時(shí)俱進(jìn),、動(dòng)態(tài)變化的，審計(jì)人員要在充分了解內(nèi)外部環(huán)境的變化后對(duì)審計(jì)預(yù)警指標(biāo)體系做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,，確保審計(jì)預(yù)警指標(biāo)體系能更實(shí)事求是地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)需求,。

    （3）可操作性原則。審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)造最終目的是要應(yīng)用于實(shí)踐，因而選擇的審計(jì)預(yù)警指標(biāo)應(yīng)是企業(yè)切實(shí)可獲得的指標(biāo),，這些指標(biāo)有具體的量化形式,，或是非判斷標(biāo)準(zhǔn)，能夠進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)警,。這些指標(biāo)還需要具有可比性,，在計(jì)算方法、口徑和范圍等方面保持一致,，具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義,。

    （4）循序性原則。審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)從無到有的建立無法做到一次性全面鋪開,，需要在不同項(xiàng)目的審計(jì)過程中積累經(jīng)驗(yàn),，由淺入深，匯點(diǎn)成面,，在實(shí)踐中完善預(yù)警系統(tǒng),，用預(yù)警系統(tǒng)更好地指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。

2.2  PDCA循環(huán)

    PDCA循環(huán)是全面質(zhì)量管理的工具,，模型含義是計(jì)劃（Plan）,、執(zhí)行（Do）、檢查（Check）,、處理（Act）四個(gè)持續(xù)改進(jìn)和不斷學(xué)習(xí)的步驟循環(huán),，在按照標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題周而復(fù)始的過程中,，企業(yè)或項(xiàng)目各組成部分如同互相咬合的齒輪一般,，一環(huán)帶一環(huán)，帶動(dòng)整體螺旋上升式提高,，每個(gè)階段具體步驟如表1所示,。

2.3  審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)造設(shè)想

2.3.1  明確審計(jì)目標(biāo)

    電力企業(yè)具備經(jīng)營壟斷性、公用事業(yè)性,、組織結(jié)構(gòu)多層次且分布廣泛等經(jīng)營管理特點(diǎn),，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)取決于公司外部環(huán)境要求、內(nèi)部管理需求,，以及內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)等,，主要重點(diǎn)內(nèi)容是依據(jù)國家法律規(guī)范和公司管理規(guī)定，以發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能和增進(jìn)公司價(jià)值為引領(lǐng),，達(dá)到防范和化解公司經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn),、提升公司經(jīng)營管理水平、實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值,、促進(jìn)廉政建設(shè)的目的,?？h、市,、省,、總部的審計(jì)目標(biāo)有微觀宏觀的差別，對(duì)應(yīng)的預(yù)警目標(biāo)也不盡相同,，微觀目標(biāo)主要關(guān)注的是個(gè)體公司的合規(guī)性,，宏觀目標(biāo)主要是站在全局的角度上，考量各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)整體穩(wěn)定健康發(fā)展的影響,，要根據(jù)不同的審計(jì)預(yù)警目標(biāo),，逐層設(shè)計(jì)相適應(yīng)的審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)。

2.3.2  識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

    審計(jì)預(yù)警是為了預(yù)防風(fēng)險(xiǎn),，預(yù)警指標(biāo)的選取也是針對(duì)企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),，因此設(shè)計(jì)預(yù)警指標(biāo)之前內(nèi)部審計(jì)人員要根據(jù)本層級(jí)的審計(jì)預(yù)警目標(biāo)識(shí)別企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)生的概率和危害程度有基本的判斷,，主要有三種方式：一是關(guān)注企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境,，梳理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分析企業(yè)面臨的政治風(fēng)險(xiǎn),、法律風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn),、社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn),、自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn),、市場風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn),、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn),、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn),、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等,，從中判別企業(yè)的特殊風(fēng)險(xiǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)；二是借鑒企業(yè)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中的考核指標(biāo),，查探企業(yè)管理者關(guān)注的重點(diǎn),，圍繞這些指標(biāo)分析背后可能隱藏的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。比如電網(wǎng)建設(shè)任務(wù)完成率指標(biāo)包括特高壓進(jìn)度管理完成率,、安全管理完成率,、質(zhì)量管理完成率、技術(shù)和技經(jīng)管理完成率等七個(gè)方面,，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該關(guān)注電網(wǎng)建設(shè)過程中流程的合規(guī)性,，看是否有為了達(dá)到完成率而先干活再補(bǔ)流程材料,，或?yàn)橼s計(jì)劃進(jìn)度而忽略建筑質(zhì)量等行為。三是對(duì)已有的審計(jì)成果進(jìn)行案例分析,，利用公司的智能持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)中對(duì)發(fā)生過的審計(jì)問題的分類、匯總,、歸納信息,，把共性強(qiáng)、復(fù)犯率高,、性質(zhì)嚴(yán)重的問題提煉出來,，追根溯源，重點(diǎn)關(guān)注,。

2.3.3  構(gòu)建審計(jì)預(yù)警評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

    設(shè)計(jì)審計(jì)預(yù)警評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是構(gòu)建審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)的關(guān)鍵,，指標(biāo)的準(zhǔn)確性、可靠性,、相關(guān)性決定了審計(jì)預(yù)警實(shí)施效果,。我們根據(jù)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)將其提煉為可以量化的指標(biāo)。審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)流程圖如圖1所示,。

    （1）預(yù)警指標(biāo)

    根據(jù)預(yù)警系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或問題是現(xiàn)在的還是未來的,，將預(yù)警指標(biāo)分為短期預(yù)警指標(biāo)和長期預(yù)警指標(biāo)，短期預(yù)警反映已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)狀況或違規(guī)問題,，指標(biāo)采用絕對(duì)數(shù)或其比值來度量,，例如誤操作事件、資產(chǎn)負(fù)債率,、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等,，它們的數(shù)值直觀地體現(xiàn)了企業(yè)正面臨的問題；中長期預(yù)警反映正在發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)趨勢,，它可能會(huì)在未來某個(gè)時(shí)刻引起現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)問題,，具有前瞻性，采用比值的變動(dòng)值或變動(dòng)率來度量,，比如資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)率,、主網(wǎng)電壓合格變動(dòng)率等，它反映的指標(biāo)絕對(duì)數(shù)現(xiàn)在可能在安全范圍內(nèi),，但是變動(dòng)趨勢使得其在未來會(huì)帶來風(fēng)險(xiǎn),。

    （2）預(yù)警閾值

    預(yù)警閾值是預(yù)警信息發(fā)出的臨界值，指標(biāo)數(shù)據(jù)一旦脫離設(shè)定的閾值范圍,，系統(tǒng)將發(fā)出預(yù)警信號(hào),。閾值的確定需要考慮多個(gè)方面，包括現(xiàn)行法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定,、國內(nèi)外通用標(biāo)準(zhǔn),、企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)踐積累的臨界點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)等，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)的設(shè)定,，審計(jì)人員要根據(jù)實(shí)際情況的變化合理化調(diào)整閾值,，讓它的指示更有意義,。

    （3）預(yù)警程度

    以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和影響程度為判斷標(biāo)準(zhǔn)建立坐標(biāo)軸，參照國家應(yīng)急處置四個(gè)等級(jí)劃分將發(fā)生概率和影響程度分為1,、2,、3、4四個(gè)等級(jí),，嚴(yán)重程度依次遞增,，風(fēng)險(xiǎn)程度以發(fā)生概率評(píng)分和影響程度評(píng)分的乘積為預(yù)警程度的判斷依據(jù)，以12,，22,，32，42為預(yù)警區(qū)域的分界點(diǎn),，即1~4為藍(lán)色預(yù)警區(qū)域,，4~9為黃色預(yù)警區(qū)域，9~16為橙色預(yù)警區(qū)域,，16為紅色預(yù)警區(qū)域,，分別代表輕度、中度,、較高,、高度風(fēng)險(xiǎn)（見圖2）。

2.3.4  數(shù)據(jù)采集與加工

    數(shù)據(jù)的采集來源于兩方面,，一方面是信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù),，各個(gè)部門都有其相應(yīng)的業(yè)務(wù)管控系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)人員有這些系統(tǒng)的查詢權(quán)限,，可以直接從財(cái)務(wù)管控系統(tǒng),、營銷系統(tǒng)、基建管理信息系統(tǒng),、福利項(xiàng)目過程管控平臺(tái)等業(yè)務(wù)端口收集數(shù)據(jù),；另一方面是從現(xiàn)有的資料中手工搜集數(shù)據(jù)，信息化系統(tǒng)之外的數(shù)據(jù)采取手工收集的方式,，審計(jì)人員要對(duì)這些數(shù)據(jù)甄別,、加工，成為可以量化的指標(biāo)數(shù)據(jù),。

2.3.5  預(yù)警信息分析與處理

    將預(yù)警指標(biāo)數(shù)據(jù)與閾值比較,，未超過閾值，表明指標(biāo)在合理范圍內(nèi),，風(fēng)險(xiǎn)很小,，如果超過閾值，則需要利用國內(nèi)外通用標(biāo)準(zhǔn)和公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)踐積累的經(jīng)驗(yàn)判斷指標(biāo)所指風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和影響程度,，確定其屬于哪片風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警區(qū)域,，進(jìn)而采取不同的應(yīng)對(duì)措施,。

    藍(lán)色預(yù)警為低風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，是企業(yè)可以接受的風(fēng)險(xiǎn),，不會(huì)造成嚴(yán)重后果但又不可忽視,，這類風(fēng)險(xiǎn)可利用企業(yè)的內(nèi)部控制和自查自糾整改來防范。黃色預(yù)警為中度預(yù)警,，這類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的某些業(yè)務(wù)、某些職能部門產(chǎn)生影響,，但不波及全局,，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)書面警示風(fēng)險(xiǎn)涉及的單位或部門，并動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)整改和風(fēng)險(xiǎn)防范情況,。橙色預(yù)警為較高度預(yù)警,，此類風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)整體產(chǎn)生影響，需要管理層重視,，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該就此類風(fēng)險(xiǎn)在會(huì)議上向管理層和涉及部門匯報(bào),，督促相關(guān)部門采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)。紅色預(yù)警為高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,，具有高危急的特點(diǎn),，一旦發(fā)生將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不可估量損失的后果，嚴(yán)重的甚至使企業(yè)陷入困境,，內(nèi)部審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)一旦發(fā)出紅色預(yù)警,，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)立即查找原因，采用召開審計(jì)專題會(huì)議或提交專題報(bào)告的形式向管理高層報(bào)告,，闡明問題的嚴(yán)重性和時(shí)效性,，調(diào)動(dòng)各部門立即行動(dòng)，及時(shí)止損,。

2.3.6  處理結(jié)果反饋

    分析并處理審計(jì)預(yù)警后,，并不是流程的完結(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員要總結(jié)每一次預(yù)警的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),，把有效的預(yù)警經(jīng)驗(yàn)提煉為標(biāo)準(zhǔn),，把沒有解決或新出現(xiàn)的問題轉(zhuǎn)入下一次審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)改進(jìn)工作，促使審計(jì)預(yù)警體系在理論與實(shí)踐的交叉檢驗(yàn)中不斷趨于完善,。

2.4  PDCA循環(huán)理論在構(gòu)造審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)中的應(yīng)用

    審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)是通過分析企業(yè)目前面臨的現(xiàn)實(shí)問題來確定審計(jì)預(yù)警目標(biāo),，排查經(jīng)營業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而分解出預(yù)警指標(biāo),，利用預(yù)警指標(biāo)指示企業(yè)的異常動(dòng)態(tài),，并通過成功的預(yù)警驗(yàn)證指標(biāo)的準(zhǔn)確性，或失敗的預(yù)警改進(jìn)預(yù)警指標(biāo),，在理論與實(shí)踐交替指導(dǎo)驗(yàn)證的過程中不斷循環(huán)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力,，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值,，這種不斷學(xué)習(xí)和改進(jìn)的審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)建立過程與PDCA循環(huán)的內(nèi)容相呼應(yīng)，對(duì)審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)的改進(jìn)也是通過計(jì)劃,、執(zhí)行,、檢查、處理不斷循環(huán)來實(shí)現(xiàn)的,，如圖3所示,。

    根據(jù)以上內(nèi)部審計(jì)預(yù)警體系初步設(shè)想和基于PDCA理論的應(yīng)用流程，搭建內(nèi)部審計(jì)預(yù)警體系架構(gòu),，如圖4所示,。

3  結(jié)束語

    內(nèi)部審計(jì)預(yù)警是完善內(nèi)部審計(jì)職能，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法的一種手段,，對(duì)處在電改環(huán)境下的電力企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),、處置警情、控制風(fēng)險(xiǎn),、增效收益有重要現(xiàn)實(shí)意義,。然而電力企業(yè)的業(yè)務(wù)涉及廣泛，指標(biāo)分解難度大,，需要在PDCA循環(huán)中反復(fù)討論驗(yàn)證,，建設(shè)過程較慢，而且內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)目前正在開發(fā)完善中,，現(xiàn)有的智能持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)只涵蓋了部分業(yè)務(wù)領(lǐng)域,，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)還不能實(shí)現(xiàn)全動(dòng)態(tài)監(jiān)控，架構(gòu)在數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)處理功能上的審計(jì)預(yù)警不能完全發(fā)揮其功效,。此外,，預(yù)警的警情判斷是基于內(nèi)部審計(jì)人員的主觀判斷，要求內(nèi)部審計(jì)人員有足夠的專業(yè)知識(shí)和豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn),，而電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不一,，知識(shí)體系單一和經(jīng)驗(yàn)匱乏是普遍的問題，要實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)預(yù)警的準(zhǔn)確判斷還需要重視內(nèi)部審計(jì)人員工作技能的培養(yǎng),。盡管內(nèi)部審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)的建立還有很長的路要走,，但是我們會(huì)在困難中不斷尋求解決問題的方法，提煉好的成果,，總結(jié)失敗的教訓(xùn),，從小點(diǎn)出發(fā)，在計(jì)劃,、執(zhí)行,、檢查、處理的反復(fù)循環(huán)中逐步豐富預(yù)警系統(tǒng)涵蓋范圍，階梯上升式推進(jìn)審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)想的實(shí)現(xiàn),，為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)和提升價(jià)值提供重要工具,。

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作者信息:

陳  辰,，尹冰冰，賈東雪

（國網(wǎng)冀北電力有限公司經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究院,，北京 100038）